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一般納稅人和小規模納稅人認定標準的法律規定
人氣:2631   發表時間:2019-05-13 10:21:31

  增值稅是我國主要的、征稅規模最大也是和企業息息相關的一個稅種。增值稅納稅人可以分為兩類。一種是小規模納稅人,是指應納稅額較少或是不經常發生納稅行為的納稅人;另一種是一般納稅人,其特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。那么這兩者的認定標準有什么法律規定呢?




  一、一般納稅人和小規模納稅人標準規定 

  1、定量標準——經營規模
 ?。?)從事生產貨物或提供應稅勞務,或以其為主兼營貨物批發或零售的納稅人(適用50%的標準)
  年應稅銷售額≥50萬元,一般納稅人

  年應稅銷售額<50萬元,小規模納稅人

 ?。?)從事貨物批發或零售的納稅人
  年應稅銷售額≥80萬元,一般納稅人

  <80萬元,小規模納稅人

 ?。?)應稅服務年銷售額標準
  應稅服務年銷售額標準為500萬元(不含稅銷售額)

  應稅服務年銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內,提供交通運輸和現代服務累計應征增值稅銷售額,含免稅、減稅銷售額。

  2、定性標準——納稅人性質和會計核算程度
 ?。?)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規模納稅人納稅;非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業可自行選擇是否按小規模納稅人納稅。

 ?。?)年應稅銷售額未超過標準以及新開業的納稅人,有固定的經營場所,會計核算健全,能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。

  二、一般納稅人和小規模納稅人區別

  1、銷售額控制不同:小規模納稅人連續12個月銷售額不能超過最高額度,超過后應轉為一般納稅人;一般納稅人的銷售額沒有限額。

  2、稅率不同:小規模納稅人除出租、出售不動產征收率5%以外,其他都是3%;一般納稅人增值稅分6%、11%、17%三檔稅率;

  3、增值稅計算方式不同:小規模納稅人應交增值稅=含稅價÷(1+征收率)×征收率;一般納稅人應交增值稅=銷項稅-進項稅;

  4、開具增值稅發票不同:部分小規模納稅人不能開具增值稅專用發票或月銷售額超過3萬才能開具專票;一般納稅人可以開具增值稅專用發票;

  5、抵扣進項不同:小規模納稅人不能抵扣進項稅,一般納稅人執行一般計稅法的可以抵扣進項稅。

  三、一般納稅人如何認定

  1、增值稅納稅人,年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的,應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

  2、年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人,可以向主管稅務機關申請小規模納稅人資格認定。

  3、需符合以下條件:有固定的生產經營場所;能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務資料。

  以上就是一般納稅人和小規模納稅人認定標準法律規定的相關知識。一般納稅人和小規模納稅人標準規定包括經營規模、納稅人性質和會計核算程度等。了解更多關于公司注冊、代理記賬、商標、公司財稅等信息,歡迎關注長沙立華星財務。
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